Niekt podatnicy, rozliczajac podatek dochodowy za 2019 rok, po raz pierwszy beda mogli skorystac z preferencyjnego opodatkowania dochod?w z praw wlasnosci intelektualnej – IP BOX (Intellectual Property Box). Ulga dotyczy m.in. programist?w. Jakie warunki nalezy spelnic, aby z niej skorystac?
Ulga podatkowa IP BOX (Intellectual Property Box) obowiazuje od 2019 roku. Polega na oblozeniu podatkiem dochodowym wedlug stawki w wysokosci 5% kwalifikowanych dochod?w uzyskanych przez podatnika z kwalifikowanych praw wlasnosci intelektualnej, w tym dochod?w ze sprzedazy towar?w i uslug zwiazanych z tymi prawami w czesci, w jakiej te prawa zostaly wypracowane, rozwiniete lub ulepszone przez polskiego podatnika. Ulga dotyczy tylko os?b prowadzacych dzialalnosc gospodarcza.
Zgodnie z objasnieniem podatkowym z dnia 15 lipca 2019 r. ulga moze byc zastosowana dopiero w rozliczeniu rocznym. Jednak w interpretacji 0115-KDIT3.4011.445.2019.2.AD Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgodzil sie z podatnikiem, ze stawke 5% bedzie m?gl on zastosowac juz do zaliczek za 2020 r. Jest to jednak odosobnione stanowisko i niezgodne z objasnieniem podatkowym. Prypomnijmy, ze zgodnie z wprowadzonymi zmianami, zeznania podatkowe za 2019 r. mozna skladac od 15 lutego, a jesli podatnik zlozy je wczesniej, to i tak uznane bedzie, ze zostalo zlozone 15 lutego.
Prawa wlasnosci intelektualnej, do ktch mozna zastosowac ulge IP BOX, zostaly szczeg?lowo wymienione przez ustawodawce. Do tych praw, okreslanych w przepisach jako kwalifikowane prawa wlasnosci intelektualnej, jest zaliczane m.in. autorskie prawo do programu komputerowego. – Programy komputerowe nie sa wynalazkami, wiec w Polsce nie udziela sie na nie patent?w. Jednak nie oznacza to, ze sa pozbawione jakiejkolwiek ochrony – sa one traktowane na mocy prawa autorskiego jako utwory – wyjasnia Piotr Juszczyk, doradca podatkowy w firmie inFakt.
Mozliwosc zastosowania IP BOX na programy komputerowe budzi najwiecej kontrowersji. Prepisy sa niejasne, a ich interpretacje niesp?jne. Minister Finans?w zalecil programistom, aby przed zastosowaniem ulgi wystepowali do fiskusa z wnioskiem o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej.
Kiedy programista moze wiec skorystac z ulgi? Co wynika z przepis?w i wydanych interpretacji? Oto trzy najwazniejsze warunki:
1) podatnik jest zobowiazany od momentu rozpoczecia uzyskiwania dochod?w z praw wlasnosci intelektualnych prowadzic osobna ewidencje spelniajaca wymogi okreslone w przepisach;
2) podatnik twory oprogramowanie, ulepsza i/lub rozwija, a w wyniku tego powstaje utw?r podlegajacy ochronie prawnej z art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a nadto prenosi calosc autorskich praw majatkowych do wytworonych przez siebie program?w komputerowych na zleceniobiorce, za co otrymuje wynagrodzenie;
3) autorskie oprogramowanie przez podatnika tworone jest w ramach dzialalnosci badawczo-rozwojowej.
Zdaniem eksperta inFakt najwiekszym wyzwaniem dla podatnik?w jest prowadzenie odrebnej ewidencji IP BOX. Powinna ona zapewniac wyodrebnienie kazdego kwalifikowanego prawa wlasnosci intelektualnej oraz ustalenie przychod?w, koszt?w uzyskania przychod?w i dochodu (lub straty) przypadajacych na kazde kwalifikowane prawo wlasnosci intelektualnej.
Jak wynika z objasnienia, taka ewidencja moze byc prowadzona np. za posrednictwem arkusza kalkulacyjnego. Ustalajac wartosc dochodu, jaki bedzie podlegal preferencyjnemu opodatkowaniu, podatnik musi oprec go na tzw. wskazniku nexus. Do jego wyliczania nie mozna zaliczac wydatk?w posrednich takich np. jak oplaty za energie, telefon czy uslugi ksiegowe. Ponadto nalezy wskazac, ze nexus koncentruje sie na wykazaniu zwiazku miedzy:
– wydatkami poniesionymi przez podatnika w zwiazku z wytworeniem / rozwojem / ulepszeniem kwalifikowanych IP (ang. Intellectual Property – wlasnosc intelektualna) w ramach prowadzonej przez podatnika dzialalnosci badawczo-rozwojowej;
– kwalifikowanymi IP;
– dochodami uzyskanymi z kwalifikowanych IP.
– Resumujac, juz od 15 lutego 2020 r. podatnicy stana przed nie lada wyzwaniem, kt moze byc przez nich samych niewykonalne. Moze okazac sie, ze ponownie beda musieli zatrudnic specjaliste takiego jak doradca podatkowy. Ponownie, gdyz wielu programist?w skorystalo juz z profesjonalisty na etapie przygotowywania wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji. Jednak na etapie rozliczenia z fiskusem moze okazac sie, ze to dopiero poczatek – prewiduje Piotr Juszczyk. – Nowa ulga miala byc zacheta do prowadzenia dzialalnosci innowacyjnej, ale wdrozenie IP BOX przez podatnika moze okazac sie bardzo zlozone i czasochlonne.
Predsiebiorcy chca wiedziec wiecej o IP BOX
Wedlug preprowadzonego przez inFakt badania predsiebiorcy w wiekszosci deklaruja, ze wiedza, na czym polega ulga IP BOX, za to nie wiedza, czy mozna ja zastosowac w ich przypadku. 55% badanych zapowiedzialo, ze zadecyduje, czy skorystac z ulgi w rozliczeniu rocznym, gdy tylko dowie sie o niej wiecej.
Informacje o firmie inFakt
inFakt oferuje nowoczesne rozwiazania ksiegowe za pomoca aplikacji www oraz mobilnej. Opr?cz programu do fakturowania i ksiegowosci inFakt.pl swiadczy pelna obsluge ksiegowa za posrednictwem Og?lnopolskiego Biura Rachunkowego oraz pomaga od podstaw zalozyc jednoosobowa dzialalnosc gospodarcza. Obecnie z uslug inFakt.pl korzysta ponad 460 000 firm.
inFakt.pl zostal wyrniony przez Aule Polska nagroda Auler 2011, przyznawana osobom i firmom bedacym wzorem dla polskiego biznesu technologicznego, w 2014 nagroda AppAward dla aplikacji mobilnej roku oraz gl?wna nagroda w konkursie Mobile Trends Awards 2015.
